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2017年快结束了,全年一次性奖金怎么发最节税!

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一、    年终奖计缴个税的两种方法

个人取得全年一次性奖金,单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税,并按以下计税办法,由扣缴义务人发放时代扣代缴。

(一)如果在发放年终一次性奖金的当月,职工当月工资薪金所得高于或等于税法规定的费用扣除额(3500),则按照如下规则计算。

将年终奖金除以12个月,按照得出的数额找出所对应的税率和速算扣除数,然后用奖金金额×税率-速算扣除数就是最终需要交纳的税款项。

例:张三的年终奖为12000元,当月工资为5000元。以12000除以12,其商数1000对应的适用税率为3%,速算扣除数为0,全年一次性奖金应纳税额为120000×3%=360,当月工资薪金所得应纳税额(5000-3500) ×3%=45。

(二)  如果职工当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额,则按照如下规则计算。

应纳税额=(职工当月取得全年一次性奖金-职工当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数

例:张三的年终奖为20000元,当月工资为3000元。以(20000+3000-3500)除以12,其商数1625对应的适用税率为10%,速算扣除数为105,全年一次性奖金应纳税额为(20000+3000-3500)×10%-105=1845。

注意:在一个纳税年度内,对每一个纳税人,该计税办法只允许采用一次。

二、    避税又不违法的3大筹划“招数”

(一)合理分配“工资薪金”和“全年一次性奖金”比例

个人所得税的计税原理是实行超额累进税率计税,纳税人的应税所得额超过某一级数时,超过部分就要按高一档的税率计算。因此,月度“工资薪金”和“全年一次性”一方极高,都会导致适用较高的税率,因此需要合理分配二者的比例,实现整体税负的最小化,宏景软件能够智能筹划,“一键”确定工资薪金与全年一次性奖金的最佳分配方案。

(二)避开临界点

同上(一)所述,“工资薪金”个税适用税率分为7档,扣除每月3500元后,不超过1500的,适用于3%的税率,超过1500元至4500院的部分适用于10%的税率,超过4500元至9000元的部分适用于20%的税率,而对于超过80000元的部分,适用于45%的税率,可见,当处于税率变化的临界点时,增加1元,将会带来额外较多的个人所得税。因此,单位发放工资时,应对临界点充分关注,可以通过纳入工资薪金发放或者延迟支付等方式,降低适用税率。

(三)利用“免税”优惠政策

按照国家规定,个人缴付的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、住房公积金,可以从应纳税所得额中扣除。单位可以在有关标准范围内,最大化降低“工资薪金”个税负担。

更多个税核算个税筹划内容,请关注宏景服务平台。


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