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谈谈内控和内控的评价

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在日常的管理过程中,总是听到风险管理,内部控制及内控评价等这样的字眼,尤其是上市公司,要求提供一份内部控制自我评价报告,我自己也曾今给公司写过这样一次,现在回头来看,当时自己对内控的理解,仅仅知道的是coso的那五个要素,自我评价报告也是胡乱的将公司的制度、流程政策类的东西进行分类包装,然后成文,给人一种内部控制相当完美的感觉,但实际呢?目前许多企业并没有真正的理解何为内部控制,也没有建立起可以指导组织健康发展的内部控制管理体系,凭感觉,凭经验,凭老板个人权威在运营和发展一个企业,这是非常危险的。今天,我站在一个审计人员的角度,从内审的立场,谈谈内控以及对内控评价方面的认识。

1、虽然,我们在企业组织里面,不谈高级的所谓内部控制,但最基本的一点,首先我们要确认目前组织运行的每项工作起码是有制度和流程、政策之类的东西指导从事的,而不是凭感觉往前赶吧,是否存在这样的空白领域呢?为什么会存在这样的情况?难道是老板或者某些人的自留地,这是非常危险的,在企业管理过程中,这个口子是不能留给任何人的,包括老板。

2、作为审计人员,熟悉掌握和研究分析一个组织的内部控制体系是非常关键的,毕竟,只有明白了内控的标准和底线,才会结合实践,采用访谈、问卷调查之类的审计手段,确认内部管理中存在的不尽人意的环节和领域,就需要确认存在的原因是什么?是过度控制还是存在风险呢?是设计缺陷和执行人的问题?这就需要我们坚持职业判断和;理论标准,发现其中的问题,也是为内控是否到位进行评价的基础工作。

3、内控管理是否有效,一个组织中的领导,也就是说具有决定权的人是非常重要的,一个组织的内部控制出现执行缺陷,老板带头破坏规则是最具有杀伤力的,上行下效,上梁不正下梁歪,既然领导自己都不能坚持自己制定的游戏规则,那谁还会遵从呢?所以,在企业中,老板是最关键的内部控制点,只要老板能够倡导和带头遵从制度、流程,减少常见的特批事项,甚至杜绝,当然是不可能的,不断树立制度、流程的权威,让组织中的每个人对制度、流程充满敬畏之心,我想这样,距离内控有效也就不远啦。目前食品安全,造假等诸如此类的事情为什么屡见不鲜?就是商人已经放弃了道德底线,逐利思维占据了部分经营者的良心,缺乏甚至放弃了对法律的敬畏之心,整个社会的道德底线的沦陷,更不用说一个企业的管理呢?同样的道理,只有让人对规则充满敬畏,在道德基础的约束下,才会捋顺利益与价值之间的关系。个人如此,组织也是如此。

4、一个组织中能够将内控体系实现有效的运转,甚至实现高效,打通部门与部门之间的壁垒是非常关键的,实现扁平化的组织架构,让更多的部门实现有效协同,这是非常关键的。我认为,扁平化管理就可以解决沟通成本较高这样的问题的,往往许多内控的缺陷,基本均出现在部门与部门的衔接环节,而在一个部门内部,这个流程肯定是顺畅的,在保证了风险控制、不相容职务相分离等控制原则前提下,企业要利润,降成本,提效率,就必须向管理要效益,不以挣钱为目的的内控管理都是耍流氓。

5、内部控制管理中,最不能缺少的一个环节就是绩效考核,这是一个老生常谈的话题,但对工作有安排,有落实,有考核才是一个完整的价值链,如果再体系建设阶段,不能从顶端设计实现考核管理,那么整个体系就如无源之水,活不起来,没有人会重视,最后基本都会成为贴在墙上的废纸一张,以前怎么干,现在还怎么干。组织的效率、风险管理就无从谈起。所以,人都是具有奴性的,不拿鞭子抽打抽打,确实有时候真是没有办法。

当然,内部控制是一个连续的、不断循环往复的过程,只有将有效的流程固化处置,对存在的问题不断修订、完善,随着业务、环境的变化,实现内控动态运动,才会不断实现有效和高效,在我认为,没有100%完美的内部控制,只有不断完善和发展的内部控制。

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